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Cuatro diferencias entre exención y no sujeción

Son varios los seguidores de este blog los que han planteado la diferencia existente entre un supuesto de exención y no sujeción a un tributo. Con este post pretendemos señalar cuatro diferencias básicas que nos ayudarán entender las peculiaridades de cada elemento. En primer lugar, hacer referencia a la definición de exención que recoge la propia Ley General Tributaria: “son supuestos de exención aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal”. Leer más

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Tasa Municipal por entrada y salida de vehículos a través del acerado

Aunque se trata de una tasa cuyo imposición podemos encontrar en la mayoría de los Ayuntamientos desde hace bastantes años, su hecho imponible o la identificación del obligado tributario sigue planteando algunas cuestiones las cuales intentaré aclarar en este breve post.

El hecho imponible de la tasa por entrada y salida de vehículos a través del acerado no es otro que el aprovechamiento especial que se realiza del dominio público para el acceso de vehículos a la propiedad privada.

¿Podría exigirnos al Ayuntamiento el pago de la tasa si nuestro garaje se encuentra en una calzada en la que está prohibido el estacionamiento?

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Reglas para valorar el usufructo

El art. 26 de la Ley 29/1987 LISD y los art. 49 y 51 del RD 1629/1991 RISD, establecen las reglas de valoración, según sea el usufructo temporal (constituido por plazo) o vitalicio (en atención a la vida de una persona, normalmente el usufructuario. Veamos a continuación las reglas básicas a tener en cuenta a la hora de valorar el usufructo:

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Cómo se calcula la cuota tributaria del IAE

En un post anterior veíamos que el Impuesto sobre Actividades Económicas es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por el ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto. Hoy queremos hacer un pequeño análisis de la estructura que compone el cálculo de la cuota tributaria municipal del IAE.

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El Gobierno declara la exención de la plusvalía municipal en los casos de dación en pago

El Real Decreto Ley 8/2014, de 4 de julio, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia, publicado en el BOE de 5 de julio de 2014, introduce la letra c) en el artículo 105.1 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, declara exentas del pago del Impuesto Municipal sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Plusvalía Municipal) las transmisiones realizadas con ocasión de la dación en pago de la vivienda habitual del deudor hipotecario o garante del mismo, para la cancelación de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, contraídas con entidades de crédito o cualquier otra entidad que, de manera profesional, realice la actividad de concesión de préstamos o créditos hipotecarios.

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Retroactividad de la exención por minusvalía en el Impuesto municipal de circulación

Hoy analizamos la siguiente cuestión que nos planteaba una seguidora: ¿se le puede reconocer la exención en el Impuesto Municipal sobre Vehículos de Tracción Mecánica a una persona física con un grado de minusvalía igual o superior al 33%, reconocido por el órgano competente, retroactivamente para períodos impositivos anteriores a la solicitud, si el vehículo ya era destinado a uso exclusivo del minusválido?

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La aportación de capital social en el impuesto municipal de plusvalía

¿La aportación al capital social mediante aportación no dineraria de solares urbanos, tanto en la constitución de la sociedad, como en la posteriores ampliaciones de capital, tiene la consideración de transmisión a los efectos del cómputo de la fecha de la operación en el cálculo del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana? ¿Cuál es la fecha que hay que tener en cuenta a efectos del cómputo del período de generación de la plusvalía: la fecha de la última transmisión efectuada con anterioridad a la aportación no dineraria de los solares a la sociedad, o la fecha en que se produce dicha aportación no dineraria?

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Farmacias y la tasa por cajeros automáticos

Hoy queremos comentar la consulta planteada por un farmacéutico a la Dirección General de Tributos en relación a la sujeción o no de los cajeros automáticos instalados por muchas farmacias para expender medicamentos y otros productos farmacéuticos.

El artículo 20 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, establece que “las entidades locales, en los términos previstos en esta ley, podrán establecer tasas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local, así como por la prestación de servicios públicos o la realización de actividades administrativas de competencia local que se refieran, afecten o beneficien de modo particular a los sujetos pasivos.”

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El IVA en los Precios Públicos

¿Se puede aplicar IVA a un Precio Público? ¿y a las tasas municipales?  Analicemos a continuación en que supuestos es aplicable el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) por la prestación de servicios por parte de los Ayuntamientos.

En el supuesto de que la contraprestación que se abone por los usuarios del servicio tenga la consideración de tasa, la operación en principio se encontrara no sujeta al IVA, conforme a lo establecido en el artículo 7.8 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA (las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas directamente por los entes públicos sin contraprestación o mediante contraprestación de naturaleza tributaria) siempre y cuando la prestación la realice directamente el ente público, ya que la tasa tiene la consideración de contraprestación de carácter tributario, excepto para una serie de actividades que se relacionan en el citado artículo.

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El devengo de las tasas municipales

Las entidades locales, podrán establecer tasas por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local, así como por la prestación de servicios públicos o la realización de actividades administrativas que afecten o beneficien de modo particular a los sujetos pasivos. Pero cuándo se devengan las tasas municipales, en qué momento nace la obligación de pagar. Veamos un supuesto práctico, el cual nos ayudará a resolver estas cuestiones.

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La plusvalía municipal en Madrid y sus bonificaciones

Queremos dedicar este post a  los beneficios fiscales establecidos por el Ayuntamiento de Madrid a efectos de  la Plusvalía Municipal. Es el artículo 18 de la ordenanza municipal reguladora del citado impuesto, quien establece que cuando el incremento de valor se manifieste, por causa de muerte, respecto de la transmisión de la propiedad de la vivienda habitual del causante, de los locales afectos a la actividad económica ejercida por éste a favor de los descendientes, ascendientes, por naturaleza o adopción, y del cónyuge, la cuota íntegra del impuesto se verá bonificada en función del valor catastral del suelo correspondiente a dichos bienes mediante la aplicación de los siguientes porcentajes reductores:

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