Cómo se calcula la cuota tributaria del IAE

Cómo se calcula la cuota tributaria del IAE

18 septiembre, 2014
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En un post anterior veíamos que el Impuesto sobre Actividades Económicas es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por el ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto. Hoy queremos hacer un pequeño análisis de la estructura que compone el cálculo de la cuota tributaria municipal del IAE.

Definamos cada uno de los elementos:

  • Cuota tarifa: La constituyen las tarifas del impuesto, en las que se fijan las cuotas mínimas, así como la Instrucción para su aplicación. Son aprobadas por Real Decreto Legislativo del Gobierno, actualmente están recogidas en el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre. Se establece una cuota tarifa para cada epígrafe de actividad.
  • Coeficiente de ponderación: Sobre las cuotas municipales, provinciales o nacionales fijadas en las tarifas del impuesto se aplicará, en todo caso, un coeficiente de ponderación, determinado en función del importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo.
  • Cuota ponderada: Es la resultante de aplicar a la cuota tarifa el coeficiente de ponderanción.
  • Coeficiente de situación: Sobre la cuota ponderada, los ayuntamientos podrán establecer una escala de coeficientes que pondere la situación física del local dentro de cada término municipal, atendiendo a la categoría de la calle en que radique. Dicho coeficiente no podrá ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8.
  • Cuota incrementada: Es la resultante de multiplicar la cuota ponderada por el coeficiente de situación.
  • Recargo provincia:. Es el resultante de aplicar el recargo provincial fijado en cada caso sobre la cuota ponderada.



Veamos un supuesto práctico del cálculo de la cuota tributaria del IAE.

La Sociedad Mercantil X ejerce una actividad de “agencias de seguros y corredurías” recogida en el Epígrafe 8321. Actividad que desarrolla en local comercial situado en la calle Primavera, calle que está calificada en la ordenanza fiscal por el Municipio B, como calle de primera categoría, habiendo establecido el Ayuntamiento una índice de situación del 3 para esta tipología de calle. La Mercantil X facturó en el ejercicio anterior 50.000.100 €. ¿Cuál sería de la deuda tributaria del Impuesto sobre Actividades Económicas para este año?

Cuota tarifa = 344,40 €
Coeficiente de ponderación = 1,33
Cuota ponderada = 344,40 € * 1,33 = 458,05 €
Coeficiente de situación = 3
Cuota incrementada = 458,05 * 3 = 1.374,16 €
Recargo provincial (35 %) = 35 % * 458,05 € = 160,32 €

Deuda Tributaria = 1.534,48 €

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