Cómo se calcula la cuota tributaria del IAE

Cómo se calcula la cuota tributaria del IAE

En un post anterior veíamos que el Impuesto sobre Actividades Económicas es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por el ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto. Hoy queremos hacer un pequeño análisis de la estructura que compone el cálculo de la cuota tributaria municipal del IAE.

Definamos cada uno de los elementos:

  • Cuota tarifa: La constituyen las tarifas del impuesto, en las que se fijan las cuotas mínimas, así como la Instrucción para su aplicación. Son aprobadas por Real Decreto Legislativo del Gobierno, actualmente están recogidas en el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre. Se establece una cuota tarifa para cada epígrafe de actividad.
  • Coeficiente de ponderación: Sobre las cuotas municipales, provinciales o nacionales fijadas en las tarifas del impuesto se aplicará, en todo caso, un coeficiente de ponderación, determinado en función del importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo.
  • Cuota ponderada: Es la resultante de aplicar a la cuota tarifa el coeficiente de ponderanción.
  • Coeficiente de situación: Sobre la cuota ponderada, los ayuntamientos podrán establecer una escala de coeficientes que pondere la situación física del local dentro de cada término municipal, atendiendo a la categoría de la calle en que radique. Dicho coeficiente no podrá ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8.
  • Cuota incrementada: Es la resultante de multiplicar la cuota ponderada por el coeficiente de situación.
  • Recargo provincia:. Es el resultante de aplicar el recargo provincial fijado en cada caso sobre la cuota ponderada.



Veamos un supuesto práctico del cálculo de la cuota tributaria del IAE.

La Sociedad Mercantil X ejerce una actividad de “agencias de seguros y corredurías” recogida en el Epígrafe 8321. Actividad que desarrolla en local comercial situado en la calle Primavera, calle que está calificada en la ordenanza fiscal por el Municipio B, como calle de primera categoría, habiendo establecido el Ayuntamiento una índice de situación del 3 para esta tipología de calle. La Mercantil X facturó en el ejercicio anterior 50.000.100 €. ¿Cuál sería de la deuda tributaria del Impuesto sobre Actividades Económicas para este año?

Cuota tarifa = 344,40 €
Coeficiente de ponderación = 1,33
Cuota ponderada = 344,40 € * 1,33 = 458,05 €
Coeficiente de situación = 3
Cuota incrementada = 458,05 * 3 = 1.374,16 €
Recargo provincial (35 %) = 35 % * 458,05 € = 160,32 €

Deuda Tributaria = 1.534,48 €

Como siempre… esperamos vuestra participación, deja tu comentario.

12 Comments

  1. Buenos dias soy ciudadano comunitario, tengo planes de invertir en un comercio en el ayuntamiento de madrid, donde puedo obtener mas informacion en materia tributaria, tengo claro lo del % de iva, y uno que otro detalle, ahora el epigrafe por actividad comercial vi que va en funcion a la cantidad de poblacion en el sitio a desarrollar la actividad, ahora sengun el ejemplo mostrado aqui cuota tarifa del epigrafe los 344,40 euros es la anualidad del AIE, o mensual, finalmente donde puedo ver una tabla de los tributos detallados como empresario que se deben aportar, entiendase (IVA, AIE, Etc) gracias por su aporte e informacion

  2. La empresa X, SA, con sede en la calle Bélgica s/n de Badalona, se dedica al comercio al por mayor de productos de perfumería, droguería, higiene y belleza. Realiza su actividad en un inmueble de 2.500 metros cuadrados, de los que 1.000 metros se dedican a almacén, 1.000 metros son de aparcamiento descubierto para clientes y el resto son para jardín y aceras. El importe neto de la cifra de negocios aplicable a este supuesto es de 8.000.508 euros y el recargo provincial es del 35%. Para la resolución de este supuesto, consideraremos que Badalona cuenta con 217.000 habitantes. Y que la calle Bélgica tiene un coeficiente de situación de 3,6.
    De acuerdo con lo previsto por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas, calculad la cuota del Impuesto sobre Actividades Económicas a ingresar para el ejercicio 2017

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